Deberán verificar, a través de la consulta "CERTIFICADO DE EXENCION EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS", cada vez que efectúen una operación con alguna de las entidades exentas, el estado de la solicitud o la vigencia del certificado de exención de dichas entidades e imprimir y archivar en una carpeta destinada al efecto, el reporte de la consulta formulada, ordenada cronológica y alfabéticamente -por denominación de la entidad-, la que deberá encontrarse a disposición del personal fiscalizador. La referida impresión acreditará, cuando corresponda, el beneficio de deducción en el impuesto a las ganancias del importe de las donaciones efectuadas, así como la improcedencia de la retención y/o percepción.

En el caso de las entidades regidas por la Ley de Entidades Financieras N° 21.526, la verificación deberá ser efectuada:

a) En oportunidad de la recepción de la nota a la que se refiere el Artículo 34 de la Resolución General N° 2.111, y cuyo modelo consta en el Anexo VI de la misma, y

b) El primer día hábil de cada mes calendario.

Cuando se compruebe que el certificado de exención ha sido modificado o no se corresponde con la información publicada en el sitio "web" institucional, los terceros interesados deberán comunicar tal hecho a este Organismo dentro de los 5 días hábiles administrativos contados a partir de producida dicha circunstancia, a cuyo efecto deberán ingresar -con "Clave Fiscal"- en el servicio "EXENCION IMPUESTO A LAS GANANCIAS - INFORME DE IMPROCEDENCIA", e informar los siguientes datos:

a) Denominación o razón social, domicilio conocido y C.U.I.T. de la entidad que alega la exención.

b) Exposición de los motivos que dan lugar a la presentación.

La falta de cumplimiento de lo establecido, dará lugar a la aplicación de la sanción prevista en el Artículo 39 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.

El régimen de información de donaciones alcanzará a los siguientes sujetos:

a) Donantes:

1. Personas físicas responsables del impuesto a las ganancias: por las donaciones que efectúen sin la intervención de los empleadores, durante el ejercicio fiscal correspondiente.

2. Sucesiones indivisas y personas jurídicas: por las donaciones que efectúen por su cuenta y orden, durante el ejercicio fiscal correspondiente.

b) Donatarios (Art. 31 RG Nº 2681/09): por las donaciones que reciban durante el año calendario.

En el caso de sociedades de personas comprendidas en el inciso b) del Artículo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, que no lleven un sistema contable que les permita confeccionar balances en forma comercial, la presentación de la declaración jurada en la cual se determine el resultado impositivo y se compute la donación, será efectuada por el socio con participación social mayoritaria o, en el caso de participaciones iguales, por el que posea la C.U.I.T. menor.

La presentación de la información, generada utilizando los programas aplicativos correspondientes, se formalizará mediante transferencia electrónica de datos a través del sitio "web" de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), con "Clave Fiscal".

Como constancia de la presentación realizada, el sistema emitirá un comprobante que tendrá el carácter de acuse de recibo. De comprobarse errores, inconsistencias, utilización de un programa distinto del provisto o archivos defectuosos, la presentación será rechazada automáticamente por el sistema, generándose una constancia de tal situación.

Cuando el archivo que contiene la información a transmitir tenga un tamaño de 2 Mb o superior y por tal motivo el sujeto se encuentre imposibilitado de remitirlo electrónicamente, en sustitución del procedimiento citado precedentemente, deberá suministrar la información en la dependencia de este Organismo en la que se encuentre inscripto, mediante la entrega del soporte magnético acompañado del formulario de declaración jurada generado por el respectivo programa aplicativo. Idéntico procedimiento se deberá observar en caso de inoperatividad del sistema.

Los donatarios deberán efectuar la presentación, aún cuando no hubieren recibido donaciones durante el período a informar.

El incumplimiento de las obligaciones producirá los efectos que -para cada caso- se establecen a continuación:

a) Con respecto al deber de información del donante que no reciba el comprobante de la donación, al régimen de información de donaciones y al depósito de la donación conforme al inciso a) del Artículo 32 de la RG Nº 2681, en estos dos últimos casos con relación a los donantes que realicen las donaciones sin intervención del empleador: la impugnación de la deducción computada por el donante en la declaración jurada respectiva, en los términos del Artículo 16 de la Ley Nº 11.683.

b) En lo referente al deber de información de las donaciones y a los deberes impuestos al empleador en el inciso b) del Artículo 32 o, en su caso, en el Artículo 33 de la RG Nº 2681/09 : la aplicación de las sanciones previstas en la mencionada Ley de Procedimiento Fiscal.

Conforme lo establecido por el inciso b) del artículo 36 de la RG 2681, los donantes -excepto las personas físicas que efectúen su donación con intervención de empleador- utilizarán el programa aplicativo del impuesto a las ganancias que corresponda según el tipo de sujeto de que se trate.

A los efectos de cumplimentar el régimen informativo de donaciones, conforme lo establecido en el artículo 36 de la RG 2681, los sujetos comprendidos en el Artículo 27, entre ellos las instituciones religiosas, incluidos los institutos de vida consagrada y sociedades de vida apostólica, inscriptas en los registros existentes en el ámbito de la Secretaría de Culto de la Nación, que actúen en carácter de donantes o donatarios deberán utilizar el programa aplicativo denominado "DONACIONES EN DINERO Y EN ESPECIE - DONANTES Y DONATARIOS ".

Conforme lo establecido en el artículo 38 de la RG 2681, los donatarios deberán efectuar la presentación al régimen informativo de donaciones aún cuando no hubieren recibido donaciones durante el período a informar.